לוגו אתר מאמר.נט
שלום אורח
התחבר לאתר או הרשם לאתר מאמר.נט
3306 מאמרים 913 כותבים 447 קטגוריות הוספת מאמר

הסוף להעלמת מיסים באמצעות חשבונות זרים: רשות המיסים החלה במעצרים

פורסם בתאריך 03/08/2020      /      נכתב ע"י Dr Itamar Cohavi

ד"ר איתמר כוכבי עורך דין-נוטריון, רואה חשבון וכלכלן

הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה  כ - 30 שנה עד 10/2019.

מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.

מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.

אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.

הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות  וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 5/2019 .

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.

ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of  Law, University of  Haifa

                    

הסוף להעלמת מיסים באמצעות חשבונות זרים: רשות המיסים החלה במעצרים

לראשונה מאז כניסתן לתוקף של תקנות ה – CRS , רשות המיסים החלה בנקיטת מעצרים כנגד אזרחים ישראליים, שעל פי החשד נמנעו מדיווח של חשבונות בנק במדינות זרות, במטרה להעלים מיסים.

 

בינואר 2019, נכנסו לתוקפן תקנות ה –  CRS (Common Reporting Standard), לפיהן יידרשו מוסדות פיננסיים בישראל ליישם תקן בינלאומי להחלפת מידע לגבי אזרחים זרים המנהלים חשבונות בנק בשטחן וכפועל יוצא, מידע ממוסדות פיננסיים במדינות ה- OECD יימסר לרשות המיסים בישראל.  לאחר שהמידע מועבר בין הרשויות, רשות המיסים הישראלית עשויה לנקוט בהליכים אזרחיים ולעיתים פליליים כנגד אזרחים ישראלים שבחרו להעלים מס באמצעות חשבונות במדינות זרות.

 

כעת, לראשונה מאז כניסתן של התקנות לתוקף, נעשה שימוש במידע שהתקבל ממדינות זרות לגבי חשבונות בנק שלא דווחו על ידי בעליהן לרשות המיסים, וזאת תוך מעצרם של 3 ישראלים אזרחי המדינה בשתי פרשיות נפרדות.  על פי החשד, החשודים החזיקו בחשבונות בנק מחוץ לישראל ונמנעו מתשלום מס בגין הכנסותיהם. שלושת החשודים נעצרו בחשד לעבירות מס ושוחררו בתנאים מגבילים.

 

הפרשיה הראשונה, נסובה סביב בעל מניות ומנכ"ל של חברה העוסקת בייבוא חלפים לרכב. על פי החשד, החשוד נמנע מלהצהיר על כספים בבעלותו הנמצאים בחו"ל, וזאת לאחר שהתחייב בהסכם לפני רשות המיסים, כי יצהיר על מלוא הכנסותיו מחו"ל.

בפרשייה נוספת, נחקרים שני חשודים. השניים תושבי קיבוץ משמר העמק,  חשודים באי דיווח של כספים שהופקדו בחשבון בנק זר ועל הכנסות נוספות שנבעו להם כתוצאה מקיומו של החשבון.

 

סגירת החשבון איננה הפתרון

לאור האמור, רבים וודאי יסברו כי סגירת החשבון (הקשור במעמד חשבון זר) הוא הפתרון המושלם – אולם, סגירת חשבונות בנק פתוחים בעת הזו לא תמנע דיווח לרשויות המס.

כפי שהוסבר לעיל, הדיווחים צפויים לכלול מידע אודות מצב החשבון החל ביום ה-31 בדצמבר 2017 או 2018 (בהתאם למדינה המדווחת) – זאת אף אם החשבון אינו פעיל כעת. לכן,  בעלי חשבונות בנק, בהם מופקד הון בלתי מוצהר או הכנסות בלתי מדווחות, טוב יעשו אם יבחנו את צעדיהם – בהקשר זה.

 

חלון ההזדמנויות עומד להסגר: גילוי מרצון עד סוף השנה

תקנות ה -  CRS  אומנם נכנסו לתוקפן רק בשנת 2019, אך חובת הדיווח לרשויות המס על כלל ההכנסות של תושב הארץ אינן חדשות. שכן, דיני המס בישראל מחייבים דיווח ותשלום מס עבור הכנסות של תושב ישראל המופקות אף מחוץ לישראל, ובפרט הכנסות מרווחי הון (כגון ריבית) או דמי שכירות.

 

במסגרת המלחמה בהון השחור פרסמה רשות המסים ביום 26 ביוני 2012 הודעה: "אנונימיות בבירור חבות המס בבקשה לגילוי מרצון על נכסים והכנסות בחו"ל". על רקע הצלחת התוכנית, שהניבה מעל 30 מיליארד ₪, ועל רקע כניסתם לתוקף של תקנות הCRS- פרסמה רשות המיסים הודעת הארכה שמטרתה לאפשר לתושבים שלא דיווחו על הכנסותיהם, לבצע הליך של גילוי מרצון ולהימנע מנקיטת הליכים פליליים כנגדם , עד ליום ה- 31.12.19, על כך נאמר "יפה שעה אחת קודם".

 

לפיכך, יש להסדיר את המעמד של בעלי חשבונות בחו"ל (אשר לא דווחו), בהליך של 'גילוי מרצון', ובכך נפתר העניין.

הליך הגילוי מרצון, בגין הכנסות או חשבון בחו"ל, מאפשר לאזרחי מדינת ישראל אשר לא דיווחו על הכנסות וחשבונות בנק, לדווח לרשות המיסים, לפני שימצאו עצמם בהליך פלילי בגין העלמת מס או העלמת מידע כנדרש. זאת, בתנאי שהפונה/הנישום, יעמוד במספר תנאים, ובהם הדרישה כי הגילוי יהיה כן, מלא ובתום לב, וכמו-כן כי במועד הפנייה לא נערכת בדיקה או חקירה ברשות המסים בעניינו של הפונה/הנישום, או חקירה של משטרת ישראל בנוגע לרכושו ונכסיו של הנישום או הנישומה. כאמור, נכון לעת כתיבת מאמר זה הגילוי מרצון נקבע עד ליום 31 בדצמבר 2019.

 

הבקשה לגילוי מרצון מיועדת בין השאר, לאזרחים ישראליים שלא דיווחו עד כה כדלקמן: חשבונות בחו"ל, רווחי הון בחו"ל, שכר דירה בחו"ל, הכנסות מפיקדונות וניירות ערך בחו"ל, בעלי ירושה מחו"ל אשר כספם מופקד בחו"ל ובעלי הכנסה מריבית או ניירות ערך, או כל חשבון או הכנסה אחרת בארץ או בעולם, אשר קיימת סבירות כי תחויב בדיווח או מיסוי.

 

משרדנו עוסק בגילוי מרצון שנים רבות, ובעל ניסיון מוכח להכנסות, מארה"ב, שוויץ, בריטניה, גרמניה, צרפת, אוסטרליה, לוקסמבורג, ניגריה, צ'כיה, רוסיה קפריסין וישראל.

משרדנו מנוהל ע"י ד"ר למשפטים, עו"ד, נוטריון רואה חשבון, כלכלן ויוצא רשות המס.

ד"ר איתמר כוכבי מתמחה בליווי בהליכי גילוי מרצון לגבי כספים המופקדים בחשבונות בנק מחוץ לישראל וכן לגבי הכנסות נוספות המצויות מחוץ לישראל, בנאמנות ובדיסקרטיות תוך מתן תוצאות מיטביות עבור הלקוח/הנישום.

=========================================================================

 

להרחבה בנושא הגילוי מרצון על חשבונות ונכסים בחו"ל, ראו מאמריי כדלהלן:

1.        גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח;

2.        ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס;

3.        ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא: (Foreign Accounts Tax Compliance Act) FATCA;

4.        הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון;

5.        גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח;

6.        גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל;

7.        חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון;

8.        גילוי מרצון, פרס חדש – אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים;

9.        התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים;

10.    חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל;

11.    עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון;

12.    מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים;

13.    הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;

14.    בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;

15.    הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב;

16.    צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר;

17.    שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס;

18.    טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן;

19.    פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן;

20.    בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים, עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים, הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס;

21.    חִילוט נְכָסִים וּמְזוּמָנִים שֶׁל מַעְלִימֵי מַס בְּיִשְׂרָאֵל;

22.   יִשְׂרְאֵלִים חֲשׁוּדִים בְּהַעְלָמַת מַס בְּבַנְק HSBC;

23.   רְשׁוּת הַמִּסִּים קִבְּלָה מִמִּשְׁטֶרֶת צָרְפַת, שְׁמוֹת יִשְׂרְאֵלִים שֶׁהֶחְזִיקוּ כ-10 מִילְיַארְד בְּבַנְק HSBC;

24.   הַעְלָמַת מַס – רְשׁוּת הַמִּסִּים לְעֶזְרָָתְךָ לְלֹא פְּלִילִים עַד סוֹף הַשָּׁנָה;

25.   רִילוֹקֵֵּיישֵׁן – חַיָּיב אוֹ פָּטוּר מִתַּשְׁלוּם מַס בְּיִשְׂרָאֵל – מִיסּוּי;

26.   הָאִחוּד הָאֵירוֹפִּי – שְׁקִיפוּת וּמֵידַע – מִלְחָמָה בְּהַעְלָמַת הַמַּס;

27.   ארה"ב – חקיקת פטקא – דיווח ומידע על נכסי אזרחים אמריקאים (Foreign Accounts Tax Compliance Act) FATCA;

28.   מְנַהֵל סניף בַּנְק "שָׁכַח" חֶשְׁבּוֹן שֶׁנִּיהֵל בְּשְׁוַיְיץ;

29.   גילוי מרצון אמור לשוב לפעולה בשנת 2018 – חשבונות בנק בחו"ל;

30.   קיבלת מכתב מהבנק בחו"ל? הבנקים מחו"ל מעבירים מידע לרשות המיסים.

31.   CRS - Common Reporting Standard: תקן דיווח משותף לחילופי מידע אוטומטיים.

32.   הנחה תמורת תמונה: כמה שווים מגורים של בר רפאלי במגדל בתל אביב.

33.   גילוי מרצון: הימורים, הגרלות, פרסים, וזכיות.

34.   מאסר וקנס כספי בגין כספים המוחזקים בחשבונות בנק בחו"ל שלא דווחו למס הכנסה בישראל.

35. רילוקיישן/ מס הגירה/ מס יציאה

 

הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.

 

הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש אוקטובר 2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה למשפטים של אונ' חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי עד לחודש מאי 2019, וכן בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורסים "חשבונאות פיננסית וניהולית" ו"עקרונות החשבונאות" בימים אלה.

ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of  Law, University of Haifa, ISRAEL

במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-27 שנה), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס. 

מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים  7, חיפה.  

פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04.

  e-mail:  cpa-adv-itamar@bezeqint.net 

 

95 צפיות
0 כניסות
מאמרים נוספים מאת Dr Itamar Cohavi
ביטוח לאומי -חקירה, ניסיון לפתרון בעיה בעת חלת ביטוח לאומי עורך חקירות לאזרחים באמצעות חוקרים הן בהיבט הפלילי והן בהיבט האזרחי. ד"ר איתמר כוכבי: עו"ד -נוטריון רו"ח וכלכלן, מומחה במיסים ובביטוח לאומי, עובד לשעבר במוסדות המדינה, יכול לעזור לך בפנייתך אליו. אזרחים רבים בתקופת הקורונה ואף לפני ואחרי הקורונה, דורשים מהמוסד לביטול לאומי קצבאות או תשלומים שונים, על אף שאינם זכאים לתשלום או סיוע מטעם הביטוח הלאומי. לעיתים, פונה האזרח לקבל קצבה או כל תשלום אחר מהמוסד לביטוח לאומי, תוך הצגת מצג כוזב, התחזות, או כל התנהגות שאינה מקובלת על חוקרי המוסד לביטוח לאומי.
פורסם בקטגוריית עורכי דין, לפני 1 שבועות 2 ימים
מקובלים, ידוענים, סלבס – פסק דין תקדימי בבית המשפט העליון – מתנות ותרומות חוקי המס בישראל קובעים, כי מתנות פטורות ממס וזאת כל עוד הן ניתנו בתום לב. אולם, פסק דין תקדימי מחייב בבית המשפט העליון מיום 18 באוקטובר 2020, קבע כי הכנסות הרב – המערער, נכנסות בגדר סעיף 2(1) בפקודת מס הכנסה המחייב במס "השתכרות או רווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהיא".
פורסם בקטגוריית עורכי דין, לפני 4 שבועות 2 ימים
מס הכנסה שלח מכתבים לאזרחים "חשודים" בדרישה להסבר על הכנסות בימים אלה – חודש דצמבר 2016, הופיעו במשרדי, סידרה חדשה של אזרחים תמימים ומזדמנים אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים להסביר את מקורות הכנסתם בגין: נסיעות לחו"ל, ריבוי דירות, דירות יוקרה, רכבי יוקרה.
פורסם בקטגוריית חוק ומשפט, לפני 2 חודשים 2 שבועות
הֶסְכֵּם חִלּוּפֵי מֵידַע אוֹטוֹמָטִיִּים תַּם עִדַּן הַסּוֹדִיּוֹת הַבַּנְקָאִית בִּשְׁוַויְץ בְּעִקְבוֹת הֶסְכֵּם חִלּוּפֵי מֵידַע אוֹטוֹמָטִיִּים
פורסם בקטגוריית חוק ומשפט, לפני 2 חודשים 2 שבועות
5329, דוח פרטים אישיים והצהרה על נכסים וחשבונות בארץ ובחו"ל רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב
פורסם בקטגוריית חוק ומשפט, לפני 2 חודשים 2 שבועות